Declaratia 394: Din aceasta luna, trebuie declarate toate operatiunile inclusiv cele desfasurate cu persoane fizice neplatitoare de TVA!
Incepand cu 1 octombrie 2016, declaratia 394 va cuprinde toate operatiunile catre/de la toate persoanele juridice sau fizice, platitoare sau neplatitoare de TVA.
Daca pana in septembrie inclusiv, formularul se depune doar pentru operatiunile cu persoanele inregistrate in scopuri de TVA, practic nefiind declarate informatii suplimentare fata de versiunea anterioara, din aceasta luna nivelul de detaliere va fi mai complex, iar volumul de date care trebuie raportate va fi semnificativ mai mare, aparand, implicit, riscuri crescute de erori.
Declaratia 394 se depune pentru orice operatiune taxabila in Romania pentru care este emisa o factura, inclusiv pentru avansuri, pentru operatiunile la care se aplica sistemul TVA la incasare sau taxare inversa, dar si pentru operatiunile de autofacturare si cele care au la baza bonuri fiscale.
Ce se va declara in plus din aceasta luna?
Din octombrie se declara toate operatiunile – livrari si achizitii – cu toate persoanele juridice si fizice, de pe teritoriul Romaniei sau din afara acestuia, exceptie facand anumite tipuri de operatiuni intracomunitare. In declaratie se completeaza sectiuni noi:
- secțiunea D – Rezumatul declaratiei privind operatiuni desfasurate cu persoane neinregistrate in scopuri de TVA
- secțiunea E – Rezumat declaratie privind operatiunile desfasurate cu persoane impozabile nestabilite in Romania care sunt stabilite in alt stat membru, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania (exceptie fac operatiunile declarate in 390)
- secțiunea F – Rezumat declaratie privind operatiunile desfasurate cu persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene
- sectiunea G – Rezumatul declaratiei privind incasarile realizate din operatiuni efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale, precum si din activitati exceptate.
Observatie: Pana in octombrie nu exista obligatia declararii bonurilor fiscale. Semnalam ca de de la 1 ianuarie 2017, in declarația 394 vor fi cerute numele, prenumele, codul numeric personal sau CUI-ul si adresa completa pentru toate facturile emise catre persoane fizice, indiferent de valoare.
Astfel, principalele informatii care se declara de acum sunt:
- toate achizitiile atat cu persoane inregistrate in scopuri de TVA, cat si cu cele neinregistrate, din Romania ori din afara Romaniei, exceptie facand livrarile/achizitii de bunuri intracomunitare sau prestari/achizitii de servicii intracomunitare pentru care exista obligativitatea depunerii declaratiei 390, iar raportarea se va face detaliat, pe fiecare cod/numar de inregistrare fiscala ori cod numeric personal
- operatiunile cu persoane neinregistrate in scopuri de TVA din Romania, respectiv operatiuni cu persoane impozabile nestabilite in Romania, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, stabilite in alte state membre, respectiv in afara UE
- plaja de facturi utilizate intr-o anumita luna, numarul si seria facturilor stornate ori anulate si numarul si seria autofacturilor
- pentru achizitiile efectuate de la persoane neinregistrate in scopuri de TVA pe langa numarul de facturi si valoarea acestora, se vor completa si detalii privind natura achizitiilor, grupate in: cereale si plante tehnice, deseuri feroase si neferoase, masa lemnoasa, cladiri, terenuri, alte bunuri, servicii
- defalcat, operatiunile pentru care s-au emis facturi simplificate sau bonuri fiscale
- daca s-a depus decont de TVA cu optiune de rambursare, trebuie detaliata natura operatunilor efectuate in perioada din care provine TVA de rambursat
- pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii taxabile, se inscrie in formular si valoarea totala a documentelor emise pentru operațiunile pentru care nu exista obligația emiterii unei facturi sau a unui bon fiscal;
- facturile primite in perioada de raportare, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA
- facturile care au inscrisa mentiunea „taxare inversa” sau „TVA la incasare”, indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA , precum si borderourile de achizitii de bunuri, filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol in cazul achizitiilor efectuate de la persoane fizice, contracte incheiate cu persoane fizice si/sau alte document
- valoarea totala a facturilor simplificate si a bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate daca au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului
Reamintim ca declaratia 394 este utilizata de autoritatile fiscale pentru analizele de risc in baza carora au loc inspectiile fiscale. In aceste conditii, informatiile declarate sunt confruntate cu cele ale partenerilor de business si sunt analizate tipurile de tranzactii, precum si istoricul persoanelor implicate in lanturile tranzactionale.
