Noutati / Publicatii

• Noutati legislative
• Ultimele stiri
• Aparitii in presa
• Centru de presa

1 octombrie, ultima zi pentru depunerea cererii de rambursare a TVA pentru persoanele impozabile stabilite in Romania – formular 318

Legislatia fiscala nationala ofera persoanelor impozabile stabilite in Romania posibilitatea de a beneficia de rambursarea taxei pe valoarea adaugata (TVA) aferente importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii efectuate in alt stat membru al Uniunii Europene. Pentru a obtine o rambursare a TVA in statul membru de rambursare, persoana impozabila stabilita in Romania trebuie sa adreseze, pe cale electronica, o cerere de rambursare statului membru respectiv, pe care o inainteaza organului fiscal competent din Romania, prin intermediul portalului electronic pus la dispozitie de acesta. Cererea se depune pana cel tarziu la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare. Pentru 2017, cererea de rambursare, adica declaratia 318, va putea fi depusa pana luni, 1 octombrie 2018, in conditiile in care 30 septembrie va fi zi nelucratoare.

In conformitate cu prevederile art. 302 alin. (2) din Codul fiscal, persoana impozabila stabilita in Romania poate beneficia de rambursarea TVA aferente importurilor si achizitiilor de bunuri/servicii, efectuate in alt stat membru al UE, in conditiile stabilite de legislatia statului respectiv.

Pentru a obtine o rambursare a TVA in statul membru de rambursare, solicitantul adreseaza o cerere de rambursare pe cale electronica statului membru respectiv, pe care o inainteaza organului fiscal competent din Romania, prin intermediul portalului electronic pus la dispozitie de Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF). Ulterior, organul fiscal competent din Romania va transmite electronic autoritatii competente din statul membru de rambursare cererea de rambursare completata corespunzator.

Cererea de rambursare se depune, in format electronic, la organul fiscal competent din Romania, pana la data de 30 septembrie a anului calendaristic care urmeaza perioadei de rambursare. In 2018, termenul de 30 septembrie, care pica intr-o duminica, va fi devansat cu o zi, pana in prima zi lucratoare, respectiv data de 1 octombrie.

Astfel, luni, 1 octombrie 2018, va fi termenul limita pentru depunerea formularului 318 – Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele impozabile stabilite in Romania, depusa potrivit art. 302 alin. (2) din Legea 227/2015. Documentul trebuie transmis de catre persoanele impozabile stabilite in Romania, pentru rambursarea TVA achitate de acestea pentru bunurile mobile care le-au fost livrate sau serviciile care au fost prestate in beneficiul lor in statul membru in care taxa a fost incasata, precum si a taxei achitate pentru importul bunurilor in respectivul stat membru.

Potrivit prevederilor din normele Codului fiscal, cererea de rambursare trebuie sa cuprinda:

• numele si adresa completa a solicitantului;
• o adresa de contact pe cale electronica;
• descrierea activitatii economice a solicitantului pentru care sunt achizitionate bunurile si serviciile;
• perioada de rambursare acoperita de cerere;
• o declaratie din partea solicitantului ca nu a livrat bunuri si nu a prestat servicii considerate ca fiind livrate/prestate pe teritoriul statului membru de rambursare pe parcursul perioadei de rambursare;
• codul de inregistrare in scopuri de TVA al solicitantului;
• datele contului bancar, inclusiv codurile IBAN si BIC.

Pe langa aceste informatii, cererea de rambursare mai contine, pentru fiecare stat membru de rambursare si pentru fiecare factura sau document de import, urmatoarele informatii:

• numele si adresa completa a furnizorului sau prestatorului;
• cu exceptia importurilor, codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de inregistrare fiscala al furnizorului sau prestatorului, astfel cum au fost alocate de statul membru de rambursare;
• cu exceptia importurilor, prefixul statului membru de rambursare in conformitate cu codul ISO 3166-alfa 2, cu exceptia Greciei care utilizeaza prefixul EL;
• data si numarul facturii sau documentului de import;
• baza impozabila si cuantumul TVA exprimate in moneda statului membru de rambursare;
• cuantumul TVA deductibil, exprimat in moneda statului membru de rambursare;
• dupa caz, partea de TVA deductibila calculata si exprimata ca procent;
• natura bunurilor si a serviciilor achizitionate.

Concret, cererea de rambursare se refera la urmatoarele:

• achizitii de bunuri sau servicii care au fost facturate pe parcursul perioadei de rambursare, cu conditia ca TVA sa fi devenit exigibila inaintea sau la momentul facturarii sau pentru care TVA a devenit exigibila pe parcursul perioadei de rambursare, cu conditia ca achizitiile sa fi fost facturate inainte ca TVA sa devina exigibila;
• importul de bunuri efectuat pe parcursul perioadei de rambursare.

Pe langa aceste operatiuni, cererea de rambursare poate sa se refere, de asemenea, la facturi sau documente de import care nu au fost acoperite de cererile de rambursare precedente si care privesc operatiuni finalizate pe parcursul anului calendaristic in cauza.

Conform normelor in vigoare, perioada de rambursare este de maximum un an calendaristic si de minimum 3 luni calendaristice. Cererile de rambursare pot insa viza o perioada mai mica de 3 luni, in cazul in care aceasta reprezinta perioada ramasa pana la sfarsitul anului calendaristic.

In cazul in care cererea de rambursare vizeaza o perioada de rambursare mai mica de un an calendaristic, dar mai mare de 3 luni, cuantumul TVA pentru care se solicita o rambursare nu poate fi mai mic de 400 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala a statului de rambursare.

In cazul in care cererea de rambursare se refera la o perioada de rambursare de un an calendaristic sau la perioada ramasa dintr-un an calendaristic, cuantumul TVA nu poate fi mai mic de 50 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala a statului de rambursare.

Organul fiscal competent din Romania nu inainteaza cererea statului membru de rambursare in cazul in care, pe parcursul perioadei de rambursare, solicitantul se incadreaza in oricare dintre situatiile urmatoare:

• nu este persoana impozabila in sensul TVA;
• efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari de servicii care sunt scutite de TVA fara drept de deducere;
• beneficiaza de scutirea pentru intreprinderi mici prevazuta in Codul fiscal.

In ceea ce priveste modelul, continutul si instructiunile de completare ale formularului 318, acestea au fost aprobate prin intermediul Ordinului ANAF nr. 2.810/2016.

Formatul electronic al cererii se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de ANAF. Programul de asistenta poate fi descarcat de pe pagina web a Ministerului Finantelor Publice – Agentia Nationala de Administrare Fiscala, la adresa www.anaf.ro – „Declaratii electronice”.