Persoanele ce detin in patrimoniu la 31 decembrie 2017 cladiri, terenuri si masini vor fi obligate, potrivit Codului fiscal, sa achite in 2018 impozitul anual pentru acestea, in una sau doua transe, fara sa conteze daca, pe parcursul anului viitor, le vor vinde (in acest caz, noul comparator va datora impozitele abia din 2019). Astfel, persoanele fizice si firmele ce vor plati integral impozitele pana la 31 martie 2018, primul termen de plata, vor putea beneficia de o reducere de pana la 10%, al doilea termen de plata fiind fixat la 30 septembrie 2018. In cele ce urmeaza ne vom axa pe impozitul pe cladiri, in contextul in care sistemul de impozitare aplicabil proprietatilor a fost modificat major din 2016, iar impozitul se calculeaza in functie de destinatia imobilului.
In ceea ce priveste impozitul pe cladiri, acesta este datorat anual de orice persoana care detine un imobil pe teritoriul Romaniei, cotele exacte aferente acestuia fiind stabilite de consiliul fiecarei localitati in care este amplasata cladirea.
Incepand cu 1 ianuarie 2016, impozitul pentru cladiri a fost calculat in functie de destinatia cladirii, fara sa mai existe diferente semnificative intre cladirile detinute de persoane fizice si cele detinute de persoane juridice. Astfel, conform noului Cod fiscal, putem vorbi despre cladiri rezidentiale, folosite strict in scop de locuit, cladiri nerezidentiale, utilizate in scop economic, sau cladiri cu destinatie mixta, adica cele folosite atat in scop rezidential, cat si in scop nerezidential.
Impozitarea cladirilor detinute de persoane fizice
Impozitul se calculeaza prin aplicarea, asupra valorii impozabile a constructiilor, a unei cote situate intre 0,08% si 0,2%. Valoarea impozabila a unei cladiri rezulta din inmultirea suprafetei construite desfasurate a acesteia cu o valoare impozabila corespunzatoare. Totodata, valoarea impozabila este ajustata in functie de rangul localitatii si zona de amplasare, prin inmultirea cu un coeficient de corectie.
Astfel, daca detineti o cladire rezidentiala, iar in 2017 nu s-a schimbat nimic in situatia patrimoniala, nu veti avea obligatii declarative in 2018, ci doar obligatia achitarii, la termenele amintite anterior, a impozitului aferent imobilului respectiv.
In cazul cladirilor nerezidentiale detinute de persoane fizice, impozitul se calculeaza prin aplicarea unei cote intre 0,2 si 1,3% asupra valorii care poate fi:
Prin exceptie, pentru cladirile utilizate pentru activitati din domeniul agricol, impozitul se calculeaza prin aplicarea unei cote de 0,4% asupra valorii impozabile a cladirii.
Prin cladiri nerezidentiale se inteleg spatiile folosite pentru activitati administrative, comerciale, de agrement, financiar- bancare, sociale, turistice, inclusiv sedii ale persoanelor fizice autorizate, intreprinderilor individuale/familiale sau profesiilor liberale: medici, avocati, arhitecti, experti contabili, traducatori etc. Nu se incadreaza aici cladirile care sunt inchiriate pentru locuit, indiferent daca inchirierea se face catre o persoana juridica. Atentie insa, daca persoana juridica isi declara in acel imobil sediu social ori punct de lucru, atunci se considera ca acesta este folosit pentru activitati economice si, in consecinta, se datoreaza pentru acesta impozit pe cladiri nerezidentiale.
Atentie! Daca detineti o cladire mai veche de cinci ani sau achizitionata cu cel putin cinci ani in urma, pentru care nu va exista raport de reevaluare depus pana la 31 martie 2018, impozitul se va calcula prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii impozabile determinate dupa aceeasi formula ca in cazul in care cladirea ar fi rezidentiala.
Practic, valoarea impozabila a cladirii trebuie actualizata cel putin o data la 5 ani pe baza unui raport de evaluare intocmit de un evaluator autorizat in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii, ce trebuie depus la organul fiscal local pana la primul termen de plata din anul de referinta.
In cazul unei cladiri cu destinatie mixta, aflata in proprietatea persoanelor fizice, la adresa careia este inregistrat un domiciliu fiscal, la care se desfasoara o activitate economica, cand se cunosc suprafetele folosite in scop rezidential si nerezidential (acestea pot fi identificate din documentatia cadastrala sau din contractul de inchiriere/ comodat), impozitul se calculeaza prin insumarea impozitului aferent suprafetei folosite in scop rezidential, cu impozitul aferent suprafetei folosite in scop nerezidential, determinat dupa regulile prezentate anterior, chiar daca la adresa respectiva este declarat un sediu fara activitate economica.
In schimb, daca suprafetele folosite in scop rezidential si cele folosite in activitatea economica nu se pot identifica separat (nu sunt delimitate in contractele de inchiriere / de comodat), avem urmatoarele situatii:
Impozitarea cladirilor detinute de persoanele juridice
In cazul imobilelor detinute de persoane juridice, Codul fiscal stabileste ca:
Valoarea impozabila a cladirilor aflate in proprietatea firmelor va fi, in 2018, valoarea de la 31 decembrie 2017 si poate fi:
Valoarea impozabila a cladirii se actualizeaza o data la 3 ani, pe baza unui raport de evaluare a cladirii intocmit de un evaluator autorizat in conformitate cu standardele de evaluare a bunurilor aflate in vigoare la data evaluarii, depus la organul fiscal local pana la primul termen de plata din anul de referinta. In cazul in care proprietarul persoana juridica al cladirii nu a actualizat valoarea impozabila a cladirii in ultimii 3 ani anteriori anului de referinta, cota impozitului/taxei pe cladiri este de 5%.
Astfel, companiile care detin cladiri si care si-au realizat ultima reevaluare avand data evaluarii 31 decembrie 2014, pot sa evite cresterea cotei de impozitare la 5% prin realizarea evaluarii pana la 31 martie 2018. Avand in vedere ca aceste rapoarte de evaluare efectuate pentru autoritatile locale se fac dupa alte principii de evaluare, ele avand drept scop determinarea valorii fiscale a cladirii in functie de materialele din care este construita, de suprafata si de rangul localitatii, ele nu trebuie inregistrate in contabilitatea peroanei juridice. Pentru reevaluarea cladirilor conform reglementarilor contabile in vederea determinarii valorii juste, societatile trebuie sa faca alte rapoarte de evaluare, acestea urmand sa fie inregistrate in contabilitate la sfarsitul anului.
Atentie! Codul fiscal permite consiliilor locale sa majoreze impozitul pe cladiri cu pana la 500% pentru imobilele neingrijite situate in intravilan.
Primariile ar putea majora impozitele locale, pe fondul reducerii impozitului pe venit
In cazul impozitelor pe cladirile detinute de persoanele fizice, consiliile locale au avut tendinta de a alege o cota de impozitare cat mai aproape de valoarea minima a intervalului, in timp ce in cazul persoanelor juridice tendinta a fost de a alege valoarea maxima, desi, de exemplu, pentru cladirile nerezidentiale, impozitul poate fi stabilit pentru ambele categorii intre 0,2% si 1,3% aplicat la valoarea impozabila a cladirii.
Micsorarea de la 16% la 10% a impozitului pe veniturile persoanelor fizice, cu aplicabilitate de la 1 ianuarie 2018, ar putea afecta bugetele locale avand in vedere ca o mare parte din acest impozit era considerat venit la bugetul local. Astfel, pentru a contrabalansa situatia, autoritatile locale ar putea apela la majorarea taxelor si impozitelor locale, inclusiv pentru persoanele fizice, la aceasta data unele consilii locale din tara anuntand deja intentii de majorare pentru aceste impozite.
© 2024 Contexpert Consulting SRL. All rights reserved.
For comments and / or suggestions please visit our Contactpage.