Noutati / Publicatii

• Noutati legislative
• Ultimele stiri
• Aparitii in presa
• Centru de presa

Formularul TVA 394: Dificultati de completare, dar mai ales riscuri de noi controale

Declaratia 394 va fi principalul instrument ce va fi utilizat de autoritati pentru determinarea riscului fiscal in vederea selectarii contribuabililor ce vor fi supusi inspectiilor fiscale. Din acest motiv, trebuie sa acordati o atentie marita si sa evitati, pe cat posibil, sa faceti raportari eronate.

Noua declaratie 394 este mult mai detaliata decat cea care se folosea anterior emiterii Ordinului 3.769/2015. Daca luam in calcul ca formularul are noua pagini de rezumat fata de numai una in cazul modelului utilizat pana acum, ne putem da seama ca volumul si gradul de detaliere a informatiilor de raportat vor creste enorm.

Care sunt consecintele si riscurile?

Este evident ca aceste informatii vor fi utilizate de organele fiscale in efectuarea controalelor. Prin urmare, dificultatile de completare a D394 se pot transforma in riscuri:

• pot aparea mai multe erori din cauza volumului mare de informatii;
• este posibil ca tranzactiile pe care le raportati sa nu se regaseasca in declaratiile clientilor/furnizorilor;
• tranzactiile cu persoane neplatitoare de TVA (achizitiile de la PFA, de exemplu) vor putea fi detectate doar printr-o simpla analiza a declartiilor 394 depuse;
• repetitivitatea si valoarea achizitiilor de la persoane neplatitoare ar putea insemna incadrarea intr-o categorie de risc fiscal;
• furnizorii, in general, trebuie sa fie minutios verificati (din punct de vedere al valabilitatii codului de TVA, activitatii/inactivitatii fiscale, aplicarea ori nu a sistemului de TVA la incasare etc).

In referatul de aprobare a formularului, ANAF explica: ”datele colectate prin intermediul formularului propus vor contribui la imbunatatirea activitatii de analiza de risc”.

Ce se declara in plus?

In primul rand, trebuie sa retineti ca se declara toate achizitiile si vanzarile efectuate atat cu persoane inregistrate in scopuri de TVA, cat si cu cele neinregistrate, din Romania ori din afara Romaniei, raportarea fiind efectuata detaliat, pe fiecare cod/numar de inregistrare fiscala ori cod numeric personal.

De asemenea se raporteaza si:

• plaja de facturi utilizate intr-o anumita luna, numarul si seria facturilor stornate ori anulate si numarul si seria autofacturilor;
• sunt introduse sectiuni noi privind operatiunile efectuate cu persoane neinregistrate in scopuri de TVA din Romania, respectiv operatiuni cu persoane impozabile nestabilite in Romania, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, stabilite in alte state membre, respectiv in afara UE;
• pentru achizitiile efectuate de la persoane neinregistrate in scopuri de TVA, pe langa numarul de facturi si valoarea acestora, se vor completa si detalii privind natura achizitiilor, grupate in: cereale si plante tehnice, deseuri feroase si neferoase, masa lemnoasa, cladiri, terenuri, alte bunuri, servicii.
• se raporteaza defalcat operatiunile pentru care s-au emis facturi simplificate sau bonuri fiscale;
• in cazul in care pentru perioada respectiva s-a depus decont de TVA cu optiune de rambursare,
• trebuie sa se detalieze natura operaţiunilor efectuate in perioada din care provine TVA de rambursat.

De retinut: Unele dintre informatiile solicitate se regasesc deja in Declaratia recapitulativa de TVA formular 390, iar toate informatiile din noul formular 394 vor trebui corelate cu aceasta declaratie si, in mod obligatoriu, cu informatiile declarate prin decontul de TVA.

Ordinul 3.769/2015 se va aplica incepand cu 1 aprilie 2016, astfel ca in ianuarie si februarie se vor depune declaratiile 394 conform ordinului 3.596/2011. Insa, cei care au perioada de raportare lunara pentru TVA, trebuie sa redepuna pana pe 25 aprilie 2016, pe noul format, si declaratiile aferente lunilor ianuarie si februarie. In plus, formularul 394 va trebui depus si in perioadele in care nu s-a desfasurat activitate economica si, aparent, nu ar exista operatiuni de raportat.